Использование механизма лизинга позволяет ускорить списание стоимости основного средства в состав налоговых расходов. К сожалению, эта налоговая преференция на сегодняшний день осталась единственной из всего арсенала налоговых преимуществ лизинга, который был предоставлен законодателем в начале развития данного вида бизнеса в России.
Лизинговый договор в подавляющем большинстве случаев предусматривает переход имущества в собственность арендатора (лизингополучателя) в конце договора, а договор аренды – возврат имущества арендодателю, поэтому платежи по договору лизинга априори будут больше платежей по договору аренды аналогичного имущества на величину его выкупной стоимости.
Обращаю внимание читателей на то обстоятельство, что арбитражной практикой признается правомерность истребования лизингополучателем с лизингодателя выплаченной в течение срока действия договора лизинга выкупной стоимости предмета лизинга при расторжении договора лизинга и возврате имущества лизингодателю по не выделенной в договоре лизинга выкупной стоимости (пост. Президиума ВАС РФ от 18 мая 2010 г. № 1729/10) и по выделенной в договоре лизинга «символической» выкупной стоимости (пост. Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 17389/10).
Срок действия договора аренды (если речь идет не об аренде недвижимости), как правило, краткий (до 12 месяцев), тогда как при необходимости в долгосрочном использовании имущества аренда чаще всего трансформируется в лизинг просто потому, что арендодателю не выгоден возврат от арендатора переданного в долгосрочную аренду имущества с существенным износом.
Таким образом, при прочих равных условиях рентабельной компании выгоднее:
– при краткосрочной (до 12 месяцев) потребности в основном средстве взять его в аренду;
– при средне- и долгосрочной (от 12 месяцев и дольше) потребности в использовании имущества приобрести его по лизинговой схеме.
Также лизинг предпочтительнее, если предприятие хочет по завершении договора получить арендованное имущество в собственность (для дальнейшего использования либо продажи).
Правовые основы лизинга и аренды
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).
По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (далее – лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее – лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (см. ст. 2 Закона № 164-ФЗ). И договор аренды и договор лизинга должен быть заключен в письменной форме (см. п. 1 ст. 609 ГК РФ; п. 1 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).
Отличия лизингового договора от договора аренды
Любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Существенными являются условия о предмете договора, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Таким образом, если договор лизинга не будет содержать существенных условий, необходимых для данного вида договора, то такой договор является ничтожным в связи с его несоответствием законодательству (ст. 168 ГК РФ). В такой ситуации по иску заинтересованного лица, например налоговой инспекции, могут быть применены последствия недействительности сделки, в результате чего лизингодатель получит переданное им в лизинг имущество, а лизингополучатель получит от лизингодателя выплаченную сумму лизинговых платежей за вычетом компенсации за фактическое пользование имуществом (п. 2 ст. 167 ГК РФ; пост. ФАС ДО от 19 февраля 2001 г. № Ф03-А59/01-1/91). В ряде случаев судьи квалифицируют договоры лизинга, не соответствующие законодательству, в качестве обычной аренды (пост. ФАС ЦО от 30 марта 2006 г. № А54-3841/2005) либо аренды с правом выкупа (пост. ФАС ДО от 3 апреля 2001 г. № Ф03-А37/01-1/442).
В любом случае несоответствие договора лизинга требованиям, предъявляемым законодательством, даст налоговикам возможность требовать от сторон такого договора, чтобы они отказались от использования ускоренной амортизации предмета лизинга в налоговом учете. Так, Минфин России в письме (письмо Минфина России от 31 августа 2007 г. № 03-03-06/1/628) указал, что для признания гражданско-правового договора договором финансовой аренды (лизинга) для целей налогообложения прибыли указанный договор должен соответствовать всем требованиям, установленным гражданским законодательством.
Сближает аренду и лизинг то, что предметом таких сделок могут быть только непотребляемые вещи (п. 1 ст. 607 ГК РФ; п. 1 ст. 3 Закона № 164-ФЗ), поэтому по указанным договорам не могут быть переданы потребляемые вещи, например расходные материалы, а также объекты гражданских прав, не являющиеся вещами (ст. 128 ГК РФ), например нематериальные активы, в том числе программное обеспечение.
Многие компании, особенно предприятия малого и среднего бизнеса не имеют собственных денежных средств для приобретения автомобилей. Однако транспортные средства необходимы для нормального функционирования компании.
Получить автотранспорт в пользование можно двумя наиболее распространенными средствами: аренда или лизинг. Что это такое, и какие сходства и различия имеют рассматриваемые способы, читайте далее.
Понятие и виды
Аренда — это передача транспортного средства во временное пользование. За право использования автомобиля взимается зафиксированная соответствующим договором плата.
Собственником автомашины является арендодатель, поэтому именно он оплачивает транспортный налог и полностью отвечает за сохранность и работоспособность движимого имущества.
Договор аренды может быть заключен между сторонами на любой срок, не зависимо от срока полезного использования автотранспортного средства.
После окончания срока договора арендуемый автомобиль возвращается собственнику (арендодателю). По взаимному согласию договор аренды автомобиля может быть продлен.
Лизинг и аренда имеют много общего. Преимуществом лизинга перед обычной арендой (не исключением является и аренда с правом выкупа) является возможность лизингополучателя вернуть НДС и существенно уменьшить базу по налогу на прибыль организации.
Видео: Оперативный лизинг (долгосрочная аренда) автомобилей от LeasePlan
Договоры аренды и лизинга имеют много сходств между собой, поэтому их часто путают. Но перед тем как заключать любой из этих договоров, необходимо разобраться во всех его основных пунктах и условиях. И с учетом своих потребностей нужно выбрать именно ту форму контракта, которая наиболее соответствует желаемому результату.
Основные различия заключаются в самих понятиях двух данных видов финансовых взаимоотношений. Под лизингом понимаются отношения между двумя сторонами сделки — лизингодателем и лизингополучателем — по поводу передачи в пользование актива за определенную плату и на конкретный срок. После чего за установленную дополнительную плату и через конкретное время объект переходит в собственность пользователя этого актива.
Главным моментом является переход права собственности на эти активы. Пользователь платит взносы за пользование переданным ему в лизинг активом, и это является своего рода предоплатой в счет выкупа данного имущества в будущем.
В случае соглашения об аренде отношения также осуществляются между собственником объекта и арендатором по поводу передачи данного имущественного объекта во временное пользование на ограниченный срок и за определенную плату. После окончания действия договора объект сделки должен быть возвращен его владельцу.
Договор аренды может предусматривать дополнительные условия по поводу досрочного расторжения соглашения с целью продажи имущества в собственность, но это не является последствием контракта об аренде. Это самостоятельный вид сделки купли-продажи.
Сравнение
Выбирая между двумя видами соглашений, нужно обязательно их сравнить и выделить сходства и различия, основные преимущества и недостатки каждой финансовой услуги. Это поможет сделать правильный выбор.
К общим моментам, которые делают похожими эти 2 вида сделок, относятся следующие пункты:
- количество участников сделки;
- определенное имущество, которое передается как в лизинг, так и в аренду;
- фиксированная денежная плата за пользование имуществом;
- обязательное письменное оформление контракта;
- передача пользования объектом сделки на фиксированный срок.
Основные различия между ними заключаются в следующих моментах:
- итоговая цель окончания договорных отношений в лизинге — фактическая передача прав собственности пользователю на объект сделки, а при аренде — обратный возврат имущества его собственнику;
- при составлении схемы расчета платежей есть существенные различия;
- в случае необходимости провести обслуживание или ремонт активов различия заключаются в сторонах, на ком лежит данная обязанность;
- ограничения, которые предусматриваются самими договорами;
- временные отрезки, на которые заключаются данные контракты.
Это основные моменты, где стоит искать различия данных видов сделок и выбирать непосредственно ту, которая больше соответствует основной цели.
Отличия лизинга
Изучив данные виды сделок по основным перечисленным пунктам и моментам, можно выделить следующие принципиальные отличия лизинга от аренды:
- Аренда может осуществляться физическими и юридическими лицами, главное, чтобы арендодатель являлся собственником данного актива. В случае соглашения о лизинге предоставлять эту финансовую услугу имеют право только юридические лица, имеющие специальное разрешение на оказание лизинговых услуг.
- В случае аренды собственник имущества сдает в аренду те активы, которые он фактически имеет. А в случае лизинга лизинговая компания обязательно согласовывает с конечным пользователем данного актива определенные детали при выборе этого имущества.
- Принципиальное отличие составляют земельные участки и недра. Они ни в коем случае не подлежат сдаче в лизинг. Но зато их можно сдать в аренду с правом строительства на них строений, а также с возможностью дальнейшего выкупа.
- Договоры аренды могут заключаться на любой срок вплоть до 49 лет по поводу земли и на более длительный срок для других активов сделки. При этом он может продляться любое количество раз. Договор лизинга заключается один раз на фиксированный срок.
- При аренде актив может переходить к различным арендаторам после окончания конкретного договора, а при лизинге имеется только один лизингополучатель.
- При лизинге всегда устанавливается минимальная граница цены актива, ниже которой финансовая услуга не может предоставляться. В случае аренды цена может быть любой на предоставляемую услугу, независимо от стоимости актива.
- Право собственности при аренде всегда остается у собственника, а при лизинге оно переходит к фактическому пользователю объектом после полной оплаты.
- При оформлении компании, занимающейся лизингом, как правило, ей присваивается конкретное направление по объектам, сдаваемым в лизинг. При договорах аренды такого подразделения нет, так как данная деятельность не требует специальных лицензий.
- В лизинг обычно приобретают абсолютно новые товары, которые имеют высокую стоимость. А по договору аренды данное правило не соблюдается.
- В случае применения лизинга вся ответственность за сохранность и текущий ремонт объекта возлагается на будущего собственника, то есть настоящего пользователя данным объектом. А в случае аренды все затраты на восстановительный ремонт несет непосредственно арендодатель. Но в договоре может быть прописана обязанность арендатора выполнять мелкий косметический ремонт и поддерживать определенное состояние объекта.
При изучении данных договоров важно знать не только основные сходства и отличия в целом, но и какие обязанности возлагаются на каждую сторону при конкретной сделке.
Обязанности сторон
Данные обязанности закрепляются не только самим договором, но и Гражданским кодексом, исходя из сути конкретного договора. Поэтому прописанные обязанности не должны противоречить законодательным актам страны.
При лизинге компания, предоставляющая объект по договору, имеет следующие обязанности:
- Осуществить покупку объекта.
- Проинформировать вовремя получателя о переходе прав собственности.
- При наличии иных собственников объекта обязательно получение их письменного согласия.
Лизингополучатель имеет следующие обязанности:
- Принять купленный и переданный объект в пользование.
- Выполнять все обязанности по оплате установленного платежа.
- Предоставлять лизингодателю доступ к объекту для контроля его сохранности.
- Не осуществлять иных соглашений по поводу перехода прав к третьим лицам без извещения и получения согласия лизингодателя.
При договоре аренды арендодатель наделяется следующими обязанностями:
- Предоставить объект сделки в определенном договором состоянии.
- Передать всю необходимую документацию на арендованный актив.
- Уведомить и получить согласие от других собственников этого имущества о передаче его в аренду.
- Осуществлять необходимый и своевременный ремонт этого объекта.
Арендатор наделяется следующими обязанностями:
- Добросовестно использовать по назначению полученный в аренду объект.
- Соблюдать все условия договора, в том числе своевременно оплачивать установленную арендную плату.
- Не передавать третьим лицам объект, если это прямо запрещено договором.
- Возвращать после окончания действия договора арендованный актив в соответствующем исправном состоянии со всей документацией и дополнительными объектами.
- Устранять за свой счет все неполадки, возникшие по вине арендатора.
- Оплачивать необходимые расходы по содержанию арендованного объекта, если это предусмотрено условиями соглашения.
Таким образом, зная все обязанности сторон, основные различия двух данных видов сделки, а самое главное, конечный результат окончания сделки, каждый человек может определиться именно с тем видом соглашения, которое ему больше подходит.
Отличие лизинга от аренды есть, и не одно. На отличии лизинга от аренды сосредоточимся в этой статье. Но прежде расскажем, что такое аренда и что такое лизинг.
Что такое аренда
Аренда — передача собственного имущества во временное владение и/или пользование за плату. Стороны заключают между собой договор аренды, положения которого регулируются нормами гл. 34 НК РФ. Участники договора аренды именуются:
- Арендодатель. Тот, кто предоставляет находящиеся в его владении (распоряжении) активы для использования.
- Арендатор. Тот, кто использует такие активы.
В аренду можно взять непотребляемое имущество, то есть объекты, не теряющие своих свойств в процессе эксплуатации. Например, участок земли можно арендовать, а вот тонну зерна нельзя. Арендодатель отвечает за недостатки сдаваемого в аренду имущества, за исключением случаев, когда эти недостатки заранее зафиксированы в договоре аренды.
Арендная плата в соответствии со ст. 614 ГК РФ может быть не только в виде фиксированных сумм, но и в виде:
- процента от дохода или прибыли арендатора;
- услуг арендатора арендодателю;
- передачи арендодателю арендатором какого-то актива в собственность или аренду;
- улучшений состояния арендованного имущества.
Можно комбинировать несколько форм арендной платы. При этом чаще 1 раза в год менять ее размер и условия нельзя.
Арендатор может передавать имущество в субаренду, но только с согласия арендодателя. Содержать сданный в аренду актив должен арендодатель, но он может переложить эту ответственность на арендатора, добавив соответствующие условие в договор аренды. Если арендатор усовершенствовал полученное в аренду имущество, то такие улучшения — собственность арендатора. Если усовершенствования неотделимы и арендодатель на них согласен, он может получить от собственника имущества возмещение стоимости улучшений.
О бухучете арендных операций читайте здесь: .
Что такое лизинг
Лизинг — разновидность договора аренды. Лизингу посвящены ст. 665-670 ГК РФ, закон «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ и указания, утвержденные приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, — в части, не противоречащей текущему законодательству.
По договору лизинга один участник сделки должен купить определенное имущество у продавца и передать его второму участнику сделки за плату во временное пользование. Стороны договора именуются:
- Лизингодатель. Тот, кто покупает имущество и передает его в аренду за плату.
- Лизингополучатель. Тот, кто принимает в пользование имущество и платит за это деньги. Как правило, лизингополучатель выбирает имущество, которое он хочет временно эксплуатировать. По окончании договора лизинга лизингополучатель либо возвращает актив лизингодателю, либо выкупает его. Все это оговаривается в договоре.
- Продавец. Продает имущество, признаваемое предметом лизинга.
Чем отличается аренда от лизинга в практическом применении:
- договор аренды проще заключать;
- имущество при аренде не выкупается арендатором;
- договор заключается на имущество, которое уже принадлежит арендодателю, а не приобретается по указанию будущего арендатора.
Итоги
У аренды и лизинга есть ряд отличий. Операции по договору аренды проще оформлять в учете, в аренду можно взять непотребляемое имущество.
А вот лизинговый договор более обусловленный. Законодательство РФ предоставляет участнику — держателю на балансе объекта лизинга возможность ускоренной амортизации. Важное преимущество лизинга: лизингополучатель может выкупить лизинговый актив.
